Oui, avec "Wohn-Riester", l'État encourage la construction, l'achat et la transformation d'un logement propre pour en réduire l'accessibilité. Il encourage également le remboursement d'un prêt que vous avez contracté pour l'acquisition ou la construction de votre propre logement. Le logement doit constituer votre résidence principale, être habité par vous-même et être situé dans l'UE ou dans l'Espace économique européen (Islande, Liechtenstein et Norvège). A partir de la période d'imposition 2024, la rénovation énergétique dans ou sur un logement sera également encouragée.
Vous devez en outre avoir droit à l'allocation (par ex. être assuré obligatoirement dans le cadre de l'assurance pension légale, être fonctionnaire). Si vous avez droit à une allocation, il existe deux possibilités de soutien.
La première possibilité consiste à retirer un capital d'un contrat de prévoyance vieillesse déjà existant. Vous pouvez retirer l'argent épargné dans le cadre du contrat Riester soit en totalité, soit - sous certaines conditions - en partie. Si vous utilisez cet argent, par exemple, pour construire une maison ou pour rembourser un prêt contracté pour l'achat d'un appartement, le retrait ne constitue pas une utilisation dommageable. Vous ne devez donc pas rembourser les allocations reçues ni les avantages fiscaux.
La deuxième possibilité concerne les contrats d'épargne-retraite avec une composante de prêt. Vous pouvez utiliser l'aide pour un prêt que vous avez par exemple contracté pour la construction d'une maison (ou une autre mesure bénéficiaire). Les paiements effectués pour le remboursement du prêt sont alors considérés comme des cotisations de prévoyance vieillesse et bénéficient d'allocations. Les allocations accordées sont utilisées pour le remboursement du prêt. En outre, vous avez droit à la déduction des dépenses spéciales pour les remboursements, si celle-ci est plus avantageuse pour vous que le droit aux allocations. Si vous concluez un tel contrat en combinaison avec un contrat d'épargne-logement, les versements effectués pendant la phase d'épargne ainsi que les remboursements effectués pendant la phase de prêt sont encouragés par des allocations.
le "Wohn-Riester" est imposé a posteriori, comme le contrat Riester classique. L'imposition a posteriori signifie que les cotisations sont encouragées fiscalement pendant la phase de versement (par le biais d'allocations ou de déductions pour dépenses spéciales), mais qu'en contrepartie, la rente que vous percevez est imposée au taux d'imposition personnel pendant la phase de paiement. Dans le cas du "Wohn-Riester", aucune rente n'est versée sur laquelle on pourrait se baser pour l'imposition. Au lieu de cela, l'impôt est prélevé sur la base de ce que l'on appelle le compte d'encouragement au logement, sur lequel la Centrale des allocations pour le patrimoine vieillesse (ZfA) inscrit les prélèvements, les remboursements et les allocations dont elle a bénéficié. L'imposition s'effectue conformément à l'article 22, point 5, de la loi relative à l'impôt sur le revenu (EStG) et commence à la phase de versement. Sauf convention contraire dans le contrat, le début de la phase de versement est l'âge de 67 ans révolus. Ici aussi, vous avez deux possibilités :
1. Vous pouvez répartir le montant sur le compte d'épargne-logement de manière égale sur les années entre le début de la phase de versement et l'année au cours de laquelle vous atteignez l'âge de 85 ans. Chaque année, cette partie du montant est alors imposée. Le solde du compte d'épargne-logement diminue en conséquence d'année en année.
2. Vous pouvez également déclarer le montant du compte épargne-logement comme un montant unique. Dans ce cas, seuls 70 % de la somme inscrite sur le compte épargne-logement sont imposés. Vous pouvez recourir à cette option soit au début de la phase de versement, soit au cours d'une année ultérieure.
Vous trouverez de plus amples explications dans la lettre du BMF "Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge" du 05.10.2023, BStBl I p. 1726
- sur les types d'utilisation privilégiés, n° 257 - 283,
- sur l'utilisation dommageable, nos 284 - 289, exceptions à l'utilisation dommageable, no 287,
- sur le compte d'épargne-logement, n° 169 - 189.