Quels sont les allègements fiscaux en cas d'"utilisation de calamités" et comment puis-je les faire valoir ?

Conditions d'octroi d'allégements fiscaux (réductions de tarifs) pour les exploitations de bois en cas de force majeure (exploitations par calamité)

Les exploitations de bois en cas de force majeure (exploitations par calamité) sont des exploitations causées par la glace, la neige, le vent, les bostryches ou tout autre événement naturel dont les conséquences sont équivalentes aux événements cités (article 34b, paragraphe 1, point 2 EStG). Ne sont pas considérés comme des calamités les dommages qui surviennent régulièrement dans la sylviculture, tels que les arbres secs isolés, les dommages causés par la foudre, les chablis isolés ou les arbres infestés de bostryches, dans la mesure où ils restent dans le cadre des sorties régulières (R 34b.2 al. 4 EStR).

Les taux d'imposition réduits de l'article 34b EStG s'appliquent aux revenus provenant de l'exploitation de calamités dans les conditions suivantes :

Condition pour la moitié du taux d'imposition moyen :

1. Les dommages résultant d'un cas de force majeure doivent être communiqués immédiatement après la constatation du sinistre à l'autorité fiscale compétente (dans Baden-Württemberg le Oberfinanzdirektion Baden-Württemberg dont le siège est à Karlsruhe) et être justifiés en termes de quantité après le traitement (§ 34b alinéa 4 n° 2 EStG).
2. Le bois vendu ou prélevé doit être justifié séparément en fonction des utilisations ordinaires et extraordinaires du bois au cours de l'exercice (article 34b, paragraphe 4, point 1 EStG). Si une telle expertise est disponible, le taux de coupe qui y est reconnu doit être utilisé comme taux d'exploitation fiscal.
   

Condition supplémentaire pour un quart du taux d'imposition moyen :

3. Un taux d'exploitation doit être calculé dans un ouvrage d'exploitation ou une expertise d'exploitation et fixé par l'administration fiscale (article 68 EStDV). Pour des raisons de simplification, un taux d'exploitation forfaitaire de 5 mètres cubes par hectare est applicable aux exploitations forestières jusqu'à 50 hectares inclus, s'il n'existe pas déjà pour d'autres raisons un rapport d'expertise ou un ouvrage d'exploitation officiellement reconnu. (R 34b.6 al. 3 EStR).
4. Les utilisations extraordinaires du bois sans tenir compte de l'exploitation normale doivent dépasser le taux d'exploitation (§ 34b al. 3 n° 2 EStG), le taux d'imposition d'un quart ne s'appliquant qu'à la partie excédentaire.

Comment puis-je faire valoir des utilisations calamiteuses sur le plan fiscal ?

I. Utilisations de calamités (sauf pourriture rouge)

1. Déclaration du dommage au moyen du formulaire ESt 34b-Mitteilung (déclaration préalable)
   Les utilisations de calamités doivent être déclarées immédiatement après la constatation du dommage auprès de Oberfinanzdirektion Baden-Württemberg . Pour la déclaration, il convient d'utiliser le formulaire ESt 34b-Mitteilung (Voranmeldung).
   L'estimation des dégâts doit être indiquée pour chaque lieu forestier (district ou division). La déclaration des dégâts doit être effectuée suffisamment tôt avant le traitement du bois endommagé pour qu'un éventuel contrôle des dégâts puisse être effectué par l'expert forestier de l'administration fiscale. Dans les cas urgents (p. ex. infestation de scolytes à traiter immédiatement), une annonce téléphonique est également possible. L'annonce écrite doit être transmise immédiatement. Le bois endommagé déjà traité avant l'annonce ne peut pas être reconnu comme exploitation de calamité. S'il s'avère, lors du traitement des dégâts, que les quantités de dégâts estimées indiquées sont considérablement dépassées, la déclaration doit être immédiatement corrigée par le biais d'une déclaration complémentaire.
2. Preuve du dommage au moyen du formulaire Preuve ESt 34b (déclaration finale) Les utilisations de calamités doivent être prouvées immédiatement après la connaissance de la quantité effective de dommages auprès de Oberfinanzdirektion Karlsruhe au moyen du formulaire "Preuve ESt 34b (déclaration finale)".

II. coup de suite de calamité

Si, après une calamité, il reste de petits restes de peuplements (par exemple des rangées d'arbres isolées le long de chemins/cultures) qui doivent être abattus pour des raisons sylvicoles (ce que l'on appelle les coupes successives de calamité), celles-ci ne sont prises en compte en tant qu'exploitations de bois par suite d'un cas de force majeure que si elles ne peuvent pas être incluses dans les exploitations prévues pour les années suivantes, mais en particulier si des peuplements qui ne sont pas prêts pour la coupe doivent être abattus (arrêt de la Cour fédérale des finances du 11.04.1961 Bundessteuerblatt 1961 III page 276 et suivantes).

La déclaration de coupe consécutive à une calamité doit impérativement être déposée avant le façonnage et être discutée avec l'expert forestier compétent de Oberfinanzdirektion. La nécessité de l'abattage pour la sylviculture ne peut être évaluée que sur le peuplement sur pied. L'abattage ne peut généralement commencer qu'après un contrôle local effectué par l'expert forestier de Oberfinanzdirektion. Les restes de peuplements déjà abattus, dont l'inspection n'est plus possible en raison d'une déclaration tardive, ne peuvent pas être reconnus comme exploitation de bois pour cause de force majeure. La preuve des coupes successives de calamité doit être apportée, comme pour une exploitation de calamité, immédiatement après avoir pris connaissance de la quantité effective des dégâts.

III. dommages dus à la pourriture rouge

La pourriture rouge ne peut être reconnue comme exploitation de bois au sens de l'article 34b, paragraphe 1, point 2, de l'EStG (exploitation par calamité) que si les dispositions suivantes s'appliquent :

1. Si, sur un lieu de coupe, le nombre de troncs d'épicéas atteints de pourriture rouge dans un peuplement ne dépasse pas 50 % du nombre total de troncs d'épicéas abattus, cette proportion de pourriture rouge est considérée comme régulière et n'est donc pas considérée comme une calamité.
2. Si, sur un lieu de coupe, le nombre de grumes d'épicéa atteintes de pourriture rouge lors de l'éclaircie ou de la coupe à blanc du peuplement est supérieur à 50 % du nombre total de grumes d'épicéa abattues, la partie du volume total de bois d'épicéa abattu qui correspond au pourcentage de grumes atteintes de pourriture rouge dépassant 50 % doit être reconnue comme calamité.
3. Un tronc d'épicéa est considéré comme pourri lorsque plus de 15 pour cent de son diamètre à la base du tronc est endommagé par des champignons.
4. Dans le cas de peuplements mixtes, le pourcentage et la quantité proportionnelle de bois au sens des points 1 à 3 ne doivent se rapporter qu'à la part de bois d'épicéa.

La preuve doit être apportée immédiatement après la connaissance de la quantité effective de dommages