Les valeurs indicatives des terrains dans une ville ou une commune sont fixées par le comité d'expertise indépendant de la commune. Pour ce faire, les comités d'expertise suivent des méthodes d'évaluation reconnues et les dispositions légales du code de la construction et de l'ordonnance sur l'évaluation des biens immobiliers.
Lors de leur évaluation, les comités d'experts divisent le territoire de la ville ou de la commune en différentes zones de valeur foncière. A l'intérieur d'une telle zone se trouvent des terrains dont le type et la mesure de l'utilisation correspondent en grande partie. Les zones de valeur foncière doivent être délimitées de manière à ce que les différences de valeur dues à la situation entre les terrains auxquels la valeur foncière indicative doit s'appliquer et le terrain de la valeur foncière indicative ne dépassent en principe pas 30 %. La valeur foncière indicative n'est donc pas une valeur foncière individuelle pour un seul terrain.
Il n'est pas possible de faire appel de la valeur foncière indicative auprès de l'administration fiscale, ni de s'opposer formellement à la commune ou au comité d'expertise.
Si vous n'êtes pas d'accord avec la valeur foncière de votre terrain, vous avez deux possibilités:
- S'adresser au comité d'expertise pour obtenir des éclaircissements
Vous pouvez tout d'abord vous adresser au comité d'expertise. Le comité d'expertise examine alors les faits. Il peut vous expliquer comment il est parvenu à sa décision concernant la limite de la zone ou le montant de la valeur indicative du terrain. Si des erreurs ont été commises lors de l'évaluation, le comité d'expertise peut décider d'une nouvelle limite de zone et, le cas échéant, d'une nouvelle valeur indicative du terrain et ainsi la corriger. Cette nouvelle valeur est alors utilisée comme base d'imposition. Il n'est pas nécessaire de faire appel de cette décision. Les décisions sont alors modifiées d'office
- Demander une expertise qualifiée
Vous pouvez également demander à l'administration fiscale de prendre en compte une valeur inférieure pour votre terrain, justifiée par une expertise. Il n'y a pas besoin d'un formulaire de demande spécial. Pour que l'administration fiscale puisse prendre en compte cette valeur inférieure, vous devez présenter l'expertise qualifiée. Il n'est pas nécessaire de l'envoyer en même temps que la demande, vous pouvez le faire plus tard.
Une telle expertise est payante et peut être délivrée par le comité d'expertise ainsi que par les personnes mentionnées au § 38 alinéa 4 phrase 3 de la loi régionale sur l'impôt foncier. Pour que la valeur foncière indicative de votre terrain soit modifiée, l'expertise doit prouver que la valeur réelle du terrain est inférieure de plus de 30 pour cent. La valeur indiquée dans l'expertise doit donc s'écarter nettement de la valeur foncière de référence fixée. Cela peut par exemple être le cas lorsqu'un terrain n'est utilisable que de manière limitée par rapport aux autres terrains de la zone de valeur foncière en raison du droit de planification et d'aménagement.
Les exigences relatives à l'expertise peuvent être consultées dans la fiche d'information de Oberfinanzdirektion Karlsruhe.
L'administration fiscale examinera l'expertise. Si les exigences de forme et de contenu sont remplies, l'administration fiscale retiendra la valeur la plus faible pour l'imposition. Les avis d'imposition déjà envoyés sont modifiés d'office. Vous ne devez rien faire de plus.
La valeur issue de l'expertise s'applique à partir de l'année suivante de votre demande. Il est donc important de savoir quand vous avez fait votre demande. La date à laquelle vous présentez effectivement votre expertise est en principe secondaire. La valeur la plus basse est valable jusqu'à la fin de la période de détermination principale
Attention au régime spécial :
Étant donné que la réforme de l'impôt foncier représente un changement pour tous les propriétaires, une règle spéciale s'applique pour la première détermination principale des valeurs de l'impôt foncier : si vous commandez l'expertise jusqu'au 30 juin 2025, l'administration fiscale la prendra en compte rétroactivement à partir du 1er janvier 2025 - quelle que soit la date à laquelle vous avez déposé la demande auprès de l'administration fiscale ou remis l'expertise. Il est important que la date de la commande soit mentionnée dans l'expertise.
Si l'avis de valeur de l'impôt foncier n'est pas définitif (par exemple suite à un recours recevable), les expertises correspondantes peuvent en outre être présentées et prises en compte rétroactivement jusqu'à ce qu'il soit statué sur le recours de manière définitive.