Si vous exercez une activité entrepreneuriale (§ 2 de la loi sur la TVA - UStG), vous êtes en droit d'établir des factures (§§ 14, 14a UStG). Vous êtes notamment tenu d'établir une facture si vous fournissez une prestation imposable à un autre entrepreneur pour son entreprise. Dans ce cas, vous devez émettre une facture dans les six mois suivant l'exécution de la prestation.
Mentions obligatoires sur la facture :
La loi sur la TVA stipule qu'une facture doit contenir certaines informations (articles 14 et 14a de la loi sur la TVA). Les informations requises sont notamment les suivantes
- le nom et l'adresse complets du fournisseur et du destinataire de la prestation,
- le numéro d'identification fiscale ou le numéro d'identification à la TVA attribué au prestataire,
- la date d'émission,
- un numéro de facture séquentiel,
- la quantité et la nature (désignation commerciale usuelle) des biens livrés ou l'étendue et la nature de l'autre prestation fournie,
- la rémunération,
- le taux d'imposition applicable et
- le montant de la taxe applicable à la contrepartie ou, en cas d'exonération, une mention indiquant que la livraison ou autre prestation bénéficie d'une exonération.
Factures de faible montant
Pour des raisons de simplification, une facture d'un montant brut total inférieur ou égal à 250 € (dite facture de faible montant, § 33 UStDV) ne doit pas contenir toutes les informations mentionnées à l'article 14, paragraphe 4, de la loi sur la TVA. Sont suffisants
- le nom complet et l'adresse complète du fournisseur,
- la date d'émission,
- la quantité et la nature (désignation commerciale usuelle) des biens livrés ou l'étendue et la nature de l'autre prestation et
- la contrepartie et le montant de l'impôt y afférent en une seule fois (montant brut),
- ainsi que le taux d'imposition applicable ou, en cas d'exonération fiscale, une mention indiquant que la livraison ou l'autre prestation bénéficie d'une exonération fiscale.
Remarque
Particularités pour les petites entreprises
En tant que petite entreprise (§ 19 UStG), vous ne pouvez pas indiquer séparément la TVA sur vos factures. Pour les factures de faible montant selon le § 33 UStDV, l'indication du taux d'imposition est considérée comme une mention séparée de la taxe. Si vous ne respectez pas cette règle et que vous mentionnez tout de même la taxe séparément sur les factures ou que vous indiquez le taux d'imposition sur les factures de faible montant, vous serez redevable de la taxe mentionnée conformément à l'article 14c, paragraphe 2, de la loi sur la TVA. Les destinataires de vos factures ne peuvent pas déduire les montants de taxe indiqués à tort en tant que taxe en amont.
Envoi électronique
Les factures peuvent être envoyées sur papier ou par voie électronique (par exemple par e-mail avec une pièce jointe au format pdf). Si vous souhaitez envoyer les factures par voie électronique, le destinataire doit accepter ce mode de transmission. Veuillez noter que les factures transmises par voie électronique doivent également être conservées sous forme électronique conformément aux principes de conservation fiscale.
Les factures papier et électroniques sont traitées de la même manière en matière de TVA. C'est pourquoi, par exemple, les informations obligatoires mentionnées à l'article 14, paragraphe 4, de la loi sur la TVA doivent figurer sur la facture, que la facturation soit effectuée sous forme électronique ou sur papier.