Si la direction ou le siège se trouve en Allemagne, elles sont soumises à l'impôt sur les sociétés de manière illimitée :
- Les sociétés de capitaux (par ex. GmbH, AG) ainsi que les sociétés à option au sens de l'article 1a KStG
- Les coopératives
- Les sociétés d'assurance mutuelle
- autres personnes morales de droit privé (par ex. associations, fondations)
- associations, établissements, fondations et autres patrimoines d'affectation de droit privé sans capacité juridique et
- Les entreprises de nature commerciale des personnes morales de droit public (par exemple, l'activité économique des communes).
Tous les revenus sont soumis à l'impôt.
Sont assujetties à l'impôt de manière limitée les sociétés qui ont des revenus nationaux, mais qui n'ont pas d'activité en Suisse
- n'ontpas de direction
- ni de siège social.
Seuls les revenus nationaux sont imposables.
La direction est le lieu où sont prises les décisions importantes de l'entreprise. Le siège de l'entreprise est fixé par les associés dans le contrat de société et inscrit au registre du commerce.
Remarque
Les associations à but non lucratif ne sont soumises à l'impôt sur les sociétés que pour les revenus provenant de leurs activités économiques, à condition que leurs revenus soient supérieurs à 5 000 €.