L'impôt sur le chiffre d'affaires est également appelé "taxe sur la valeur ajoutée" dans le langage courant. Toutes les prestations d'une entreprise réalisées à titre onéreux sur le territoire national sont soumises à la taxe sur le chiffre d'affaires allemande. En termes de recettes, la TVA est l'un des impôts les plus importants de la République fédérale d'Allemagne.
Sont notamment soumis à la TVA
- les livraisons (par exemple les ventes de biens) et les autres prestations (par exemple les prestations de services) qui sont effectuées contre rémunération dans le cadre de l'activité de l'entreprise sur le territoire national.
- l'importation de biens en provenance de pays tiers sur le territoire national (la TVA à l'importation qui en résulte est prélevée par les douanes) et
- l'acquisition intracommunautaire (achat de biens en provenance des autres pays de l'Union européenne).
Il existe deux taux d'imposition : le taux général de 19 % et le taux réduit de 7 %. En outre, depuis le 1er janvier 2023, un taux d'imposition dit nul s'applique entre autres à la livraison et à l'installation de systèmes photovoltaïques, y compris les accumulateurs d'électricité, sur des bâtiments d'habitation (article 12, paragraphe 3, de la loi sur la TVA).
Le taux réduit de 7 % s'applique en particulier aux opérations de première nécessité, par exemple les produits alimentaires, les livres, les journaux, les manifestations culturelles et les transports en commun.
La loi sur la taxe sur le chiffre d'affaires contient un vaste catalogue de prestations qui sont exonérées de la taxe sur le chiffre d'affaires. En font partie, entre autres
- Les chiffres d'affaires issus de l'activité de médecin, de dentiste ou de naturopathe,
- Les chiffres d'affaires provenant de l'activité de représentant de caisses d'épargne-logement et d'assurances,
- Le chiffre d'affaires résultant de la vente, de la location et de l'affermage de biens immobiliers,
- l'octroi de crédits,
- Les livraisons de biens dans d'autres États membres de l'UE,
- Les livraisons à l'exportation en dehors de l'UE.
Remarque
Pour plus d'informations sur la TVA, vous pouvez également consulter les "Conseils fiscaux" et les "Brochures" mis à disposition par le ministère des Finances Baden-Württemberg sous"Publications". Vous pouvez également obtenir des informations auprès de votre administration fiscale.
La base juridique pour la perception de la taxe sur le chiffre d'affaires est la loi sur la taxe sur le chiffre d'affaires.