Le barème de l'impôt sur le revenu détermine l'impôt sur le revenu que vous devez payer. Le barème de l'impôt sur le revenu est le suivant en 2024 :
- Votre revenu imposable est exonéré d'impôt jusqu'au montant de l'abattement de base. En 2024, l'abattement de base s'élève à 11 784 € pour les célibataires et à 23 568 € pour les personnes mariées.
- À partir d'un revenu imposable de 11 785 € pour les célibataires et de 23 570 € pour les personnes mariées, le taux d'imposition est de 14 % (taux d'imposition initial).
- Si votre revenu imposable dépasse 66.760 € (célibataire) ou 133.520 € (marié), le taux d'imposition est de 42 %.
- À partir d'un revenu imposable de 277 826 € pour les célibataires et de 555 652 € pour les personnes mariées, le taux d'imposition est de 45 % (taux d'imposition maximal).
Si votre revenu imposable comprend des revenus exceptionnels, vous pouvez, sous certaines conditions, bénéficier de réductions de tarif. La raison de la réduction de tarif est le barème progressif de l'impôt, qui entraîne une charge fiscale plus élevée en cas d'afflux de revenus cumulés au cours d'une année. Sont notamment considérés comme revenus exceptionnels les revenus perçus en une seule fois (par exemple les indemnités, les indemnités salariales, les indemnités compensatoires versées aux représentants de commerce et d'assurance indépendants, les plus-values d'exploitation ainsi que certains revenus provenant d'une activité pluriannuelle). Pour l'imposition des revenus extraordinaires, c'est en principe la règle du cinquième qui entre en ligne de compte.
En cas d'opérations de cession ou de cessation d'activité, vous pouvez alternativement demander une fois dans votre vie l'application d'un taux d'imposition réduit si
- Vous avez atteint l'âge de 55 ans ou
- Vous êtes en incapacité professionnelle permanente au sens de la sécurité sociale et que
- si vos bénéfices de cession ou de cessation ne dépassent pas 5 millions d'euros.
Le taux d'imposition réduit s'élève à 56 % du taux d'imposition moyen sur l'ensemble des revenus imposables (y compris les revenus soumis à la réserve de progressivité), avec un minimum de 14 %.
Bases juridiques :
- § 32a de la loi relative à l'impôt sur le revenu (EStG)
- § 34 EStG