Votre déclaration d'impôt est en grande partie traitée par voie électronique et sans papier. En principe, vous ne devriez donc pas présenter de justificatifs dans un premier temps lors de votre déclaration d'impôts et ne devriez les présenter que dans des cas particuliers si les autorités fiscales vous le demandent.
La fiche d'information suivante est destinée à vous aider à traiter les reçus. Il énumère les circonstances dans lesquelles le bureau des impôts est susceptible de demander des pièces justificatives et dans lesquelles, à titre exceptionnel, leur présentation avec la déclaration d'impôt peut optimiser la procédure
Leaflet Notes sur l'obligation de conservation des documents et recommandations pour la soumission de documents
Avec l'entrée en vigueur de la loi sur la modernisation de la procédure fiscale (Gesetz zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens), depuis la période de cotisation 2017, l'obligation dite de conservation des documents s'applique principalement aux déclarations fiscales, c'est-à-dire que les documents ne doivent plus être remis avec la déclaration fiscale, mais doivent être conservés pour d'éventuelles demandes de documents. L'étendue de l'exigence de pièces justificatives est laissée à la discrétion de l'entreprise de transformation concernée et fait donc l'objet d'une décision au cas par cas.
En présentant les faits dans la déclaration d'impôt de manière aussi complète, concrète et significative que possible, le besoin de demandes de justificatifs par les bureaux fiscaux est réduit au minimum. Il convient donc d'utiliser principalement les options de ventilation (facultatives) prévues dans ELStER.
Comme ceux-ci ne sont pas (encore) disponibles dans tous les domaines de la déclaration d'impôt, une explication complémentaire sous forme de déclarations ou de pièces justificatives peut être optimisée sur le plan de la procédure.
En règle générale, plus la question fiscale est importante, plus il est judicieux de soumettre le document immédiatement, car les exigences en matière de soumission de documents augmentent avec l'importance de la taxe.
Une question fiscale est généralement importante si elle est
- il s'agit d'une nouveauté, d'une première fois ou d'un cas unique,
- représente un événement (commercial) exceptionnel
- elle change de manière significative par rapport à l'année précédente, ou
- il a un impact fiscal significatif.
Lesquestions importantes ayant un impact fiscal réel peuvent inclure, par exemple :
- Feuille de couverture
- Handicap
- Allocation de soins de longue durée
- Premier paiement des pensions ou des charges permanentes
- Charge extraordinaire (par exemple, dépenses pour une maison de retraite, traitement médical alternatif)
- Entretien des pièces jointes
- Paiements d'aliments à l'étranger
- Pièce jointe N
- Imposition déviante de l'utilisation d'une voiture de société
- Bureau à domicile (explication généralement suffisante)
- Annexe G/S/L
- Cession/transmission d'une entreprise (explication de la détermination des bénéfices, en cas de cession d'une entreprise, si nécessaire, expertise sur les valeurs de marché)
- § 17 Opérations de l'EStG
- Annexe KAP
- Demande de compensation des pertes
- Annexe V
- Première location
- Nouvelle série d'amortissements (explication généralement suffisante)
- Augmentation de la dépréciation
- Attachment Child
- Frais de scolarité pour la première fois
Les circonstances étrangères :
- Horaires AUS, N-AUS, N-Gre
- Revenu étranger
- Demande d'assujettissement illimité à l'impôt selon l'article 1, paragraphe 3 de l'EStG
Les recommandations ne servent qu'à réduire le nombre de demandes. Les demandes de documents supplémentaires restent à la discrétion des bureaux des impôts. Les recommandations elles-mêmes n'entraînent pas de nouvelles obligations en matière de présentation de pièces justificatives. Il convient également de noter que ces recommandations ne constituent pas des instructions pour les bureaux fiscaux sur la manière de demander des pièces justificatives.
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