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Remarques sur l'obligation de conserver les documents et recommandations pour la présentation des documents

En raison du passage de l'obligation de présenter des justificatifs à l'obligation de conserver des justificatifs, il existe actuellement encore des incertitudes quant à l'utilisation des justificatifs.

Le traitement de votre déclaration d'impôt se fait en grande partie par voie électronique et sans papier. En principe, vous ne devriez donc pas fournir de justificatifs dans le cadre de la remise de la déclaration d'impôt et ne les présenter qu'au cas par cas, sur demande des services fiscaux.

La fiche d'information suivante a pour but de vous aider dans l'utilisation des justificatifs. Elle indique les situations dans lesquelles les services fiscaux pourraient vraisemblablement demander des justificatifs et dans lesquelles il peut donc être avantageux de joindre exceptionnellement la déclaration d'impôt à la demande.

Aide-mémoire Indications sur l'obligation de conserver les documents et recommandations pour la présentation des documents

Avec l'entrée en vigueur de la loi sur la modernisation des procédures fiscales, l'obligationde conserver les justificatifs s'applique principalement aux déclarations d'impôt depuis la période d'imposition 2017, ce qui signifie que les justificatifs ne doivent plus être remis avec la déclaration d'impôt, mais conservés pour d'éventuelles demandes de justificatifs. L'étendue de la demande de justificatifs est laissée à l'appréciation de chaque agent et relève donc d'une décision au cas par cas.

Une présentation aussi complète, concrète et pertinente que possible des faits dans la déclaration d'impôt permet de réduire au minimum le besoin de demandes de justificatifs par les services fiscaux. Les possibilités de ventilation (optionnelles) prévues dans ELStER doivent donc être utilisées en premier lieu.

Comme celles-ci ne sont pas (encore) disponibles dans tous les domaines de la déclaration d'impôt, une explication complémentaire sous forme de relevés ou de justificatifs peut permettre d'optimiser la procédure.

En règle générale, plus le fait fiscal est important, plus il est judicieux de présenter immédiatement le justificatif, car les exigences en matière de présentation de justificatifs augmentent avec l'importance fiscale.

En règle générale, une situation fiscale est importante si elle est

  • est nouveau, voire inédit ou unique,
  • représente un événement (commercial) exceptionnel
  • est sensiblement différent de l'année précédente ou
  • entraîne un impact fiscal significatif.



Lesfaits importants ayant un impact fiscal réel peuvent être, par exemple, les suivants :

  • Feuille de manteau :
    • Handicap
    • Forfait pour soins
    • Premier paiement d'une pension ou d'une charge permanente
    • Charge exceptionnelle (p. ex. dépenses pour une maison de repos, traitements alternatifs)
  • Annexe pension alimentaire :
    • Paiements de pensions alimentaires à l'étranger
  • Annexe N :
    • Imposition dérogatoire de la mise à disposition d'une voiture de service
    • Chambre de travail à domicile (explication généralement suffisante)
  • Annexe G/S/L :
    • Cessation/cession d'entreprise (explication de la détermination du bénéfice, en cas de cessation d'entreprise, le cas échéant, expertise pour les valeurs vénales)
    • § 17 EStG Opérations
  • Annexe KAP :
    • Demande de compensation de pertes
  • Annexe V :
    • Première location
    • Nouvelle série d'amortissements (explication généralement suffisante)
    • Amortissements augmentés
  • Annexe Enfant :
    • Frais de scolarité pour la première fois



Situations étrangères :

  • Annexes AUS, N-AUS, N-Gre
  • Revenus étrangers
  • Demande d'assujettissement illimité à l'impôt selon le § 1 al. 3 EStG

Les recommandations servent uniquement à réduire les demandes de renseignements. Une demande de justificatifs au-delà de ce cadre reste à la discrétion des services fiscaux. Aucune nouvelle obligation de présentation de justificatifs ne résulte des recommandations elles-mêmes. Il est également précisé que ces recommandations ne constituent pas, pour les services fiscaux, des instructions sur la manière de demander des justificatifs.

Le site Oberfinanzdirektion Karlsruhe signale en outre que les demandes d'attestation de dons sont actuellement de plus en plus nombreuses.



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