L'objet de l'impôt sur le revenu est le revenu des personnes physiques. L'impôt sur le revenu est en principe prélevé sur certains revenus par voie de retenue à la source (par ex. impôt sur les salaires et impôt sur les revenus du capital).
Sont soumis à l'impôt sur le revenu les revenus
- provenant de l'agriculture et de la sylviculture,
- d'une entreprise commerciale,
- du travail indépendant,
- du travail salarié,
- du patrimoine financier,
- de la location et de l'affermage ainsi que
- les autres revenus mentionnés à l'article 22 de l'EStG (par exemple, les revenus provenant d'une pension de l'assurance pension légale ou d'une assurance pension privée par capitalisation ou les revenus provenant d'opérations de vente privées).
Dans le cas de l'agriculture et de la sylviculture, des entreprises commerciales et du travail indépendant, les revenus sont constitués par le bénéfice. Le bénéfice doit être calculé par comparaison des actifs de l'entreprise ou comme excédent des recettes de l'entreprise sur les dépenses d'exploitation ou, pour les petites exploitations agricoles, selon des taux moyens. Les dépenses d'exploitation sont les dépenses occasionnées par l'exploitation ou la profession exercée en tant qu'indépendant. Pour les autres types de revenus, toutes les dépenses destinées à l'acquisition, à la garantie et à la conservation des revenus (frais professionnels) doivent être déduites des recettes provenant du type de revenu concerné pour déterminer les revenus. Les dépenses liées au train de vie (par exemple, les dépenses pour l'alimentation, l'habillement, le logement) ne peuvent pas être déduites en tant que dépenses d'exploitation ou frais professionnels. Il en va de même pour les dépenses qu'implique votre position économique ou sociale, même si elles favorisent votre profession ou votre activité.
Pour déterminer la somme des revenus, les revenus positifs et négatifs peuvent être compensés de manière illimitée au sein d'une catégorie de revenus et, en outre, entre les différentes catégories de revenus. Les revenus négatifs issus de modèles d'attribution de pertes ne peuvent être compensés que par des revenus positifs issus de tels modèles.
Les montants suivants sont déduits de cette somme de revenus si les conditions légales sont remplies :
- Montant de l'allègement pour raison d'âge, si vous avez dépassé l'âge de 64 ans au cours de l'année précédente
- Montant d'allègement pour les familles monoparentales
- Abattement pour les agriculteurs et les sylviculteurs
Après déduction des montants susmentionnés, il reste ce que l'on appelle le montant total des revenus.
Pour déterminer ce revenu, les montants suivants doivent être pris en compte, sous certaines conditions, à titre de réduction :
- Déduction des pertes (report de pertes, report en arrière des pertes)
- Dépenses spéciales (par ex. charges de prévoyance, impôt religieux, frais de garde d'enfants, dépenses pour sa propre formation professionnelle, frais de scolarité, pension alimentaire versée à l'époux/partenaire divorcé ou séparé durablement, dons)
- Charges exceptionnelles (par ex. frais de maladie, frais d'entretien et de formation professionnelle, montants forfaitaires pour les personnes handicapées, les survivants et les personnes soignantes)
La dernière étape pour déterminer le revenu imposable consiste à déduire du revenu, le cas échéant, les abattements pour enfants.
Le revenu imposable ainsi calculé constitue la base de calcul de l'impôt sur le revenu. L'impôt sur le revenu conventionnel, diminué des impôts nationaux et, le cas échéant, étrangers à imputer ainsi que d'éventuelles autres réductions d'impôt (par ex. pour les dépenses liées à des emplois/services proches du domicile), augmenté de certains montants, constitue l'impôt sur le revenu à établir.
Si les abattements pour enfants sont déduits du revenu parce que cette déduction de l'impôt sur le revenu est plus avantageuse que les allocations familiales, les allocations familiales sont ajoutées à l'impôt sur le revenu dans la mesure correspondante.
Les acomptes d'impôt sur le revenu versés pour cette année ainsi que l'impôt sur les salaires et, le cas échéant, l'impôt sur les revenus du capital retenus sont imputés sur l'impôt sur le revenu établi. Si le décompte fait apparaître un excédent en votre défaveur, vous devez verser ce montant à titre de paiement final. Si l'excédent est en votre faveur, ce montant vous sera remboursé.
Bases juridiques :
- § 2 de la loi sur l'impôt sur le revenu (EStG)
- § 4 alinéa 1 en relation avec § 5 EStG
- § 4 alinéa 3 EStG
- § 4 alinéa 4 EStG
- § 10 EStG
- § 10d EStG
- § 12 EStG
- §§ 13, 13a EStG
- § 24a EStG
- § 24b EStG
- §§ 31, 32 EStG
- §§ 33, 33a EStG
- § 36 alinéa 2 EStG
Remarque
Pour plus de détails sur la TVA, vous pouvez également consulter les "Conseils fiscaux" et les "Brochures" mis à disposition par le ministère des Finances Baden-Württemberg sous "Publications".