Quels sont les allègements fiscaux en cas d'"utilisation de calamités" et comment puis-je les faire valoir ?

Conditions pour les allègements fiscaux (réductions tarifaires) en cas d'exploitation de bois par suite de force majeure (exploitation de calamités)

Les exploitations de bois en cas de force majeure (exploitations de calamité) sont des exploitations causées par la glace, la neige, le vent, les bostryches ou tout autre événement naturel dont les conséquences sont équivalentes aux événements cités (article 34b, paragraphe 1, point 2 EStG). Ne sont pas considérés comme des calamités les dommages qui surviennent régulièrement dans la sylviculture, tels que les arbres secs isolés, les dommages causés par la foudre, les chablis isolés ou les arbres infestés de bostryches, dans la mesure où ils restent dans le cadre des sorties régulières (R 34b.2 al. 4 EStR).

Les taux d'imposition réduits de l'article 34b EStG s'appliquent aux revenus provenant de l'exploitation de calamités dans les conditions suivantes :

Condition pour la moitié du taux d'imposition moyen :

1. Les dommages résultant d'un cas de force majeure doivent être signalés immédiatement après la constatation du sinistre à l'autorité fiscale compétente (in Baden-Württemberg la Oberfinanzdirektion Karlsruhe) et être justifié en termes de quantité après la remise en état (article 34b, paragraphe 4, n° 2 EStG).
2. Le bois vendu ou prélevé doit être justifié séparément pour les utilisations ordinaires et extraordinaires du bois au cours de l'exercice (article 34b, paragraphe 4, point 1 EStG).

Condition supplémentaire pour un quart du taux d'imposition moyen :

3. Un taux d'exploitation doit être calculé dans un ouvrage d'exploitation ou une expertise d'exploitation et fixé par l'autorité fiscale (§ 68 EStDV). Pour des raisons de simplification, un taux d'exploitation forfaitaire de 5 mètres cubes par hectare est applicable aux exploitations forestières jusqu'à 50 hectares inclus, s'il n'existe pas déjà pour d'autres raisons un rapport d'expertise ou un ouvrage d'exploitation officiellement reconnu. (R 34b.6 al. 3 EStR).
4. Les utilisations extraordinaires du bois sans tenir compte de l'exploitation normale doivent dépasser le taux d'exploitation (§ 34b al. 3 n° 2 EStG), le taux d'imposition d'un quart ne s'appliquant qu'à la partie excédentaire.

Comment puis-je faire valoir des utilisations calamiteuses sur le plan fiscal ?

I. Exploitations de calamités (sauf pourriture rouge)

1. Déclaration du dommage au moyen du formulaire ESt 34b-Mitteilung (déclaration préalable)
   Les utilisations de calamités doivent être déclarées immédiatement après la constatation du dommage auprès de la Oberfinanzdirektion Karlsruhe déclaration de sinistre. Pour la déclaration, il convient d'utiliser le formulaire ESt 34b-Mitteilung (Voranmeldung).
   L'estimation des dégâts doit être indiquée pour chaque site forestier. La déclaration du dommage doit être effectuée suffisamment tôt avant le traitement du bois endommagé pour qu'un éventuel contrôle du dommage puisse être effectué par l'expert forestier de l'administration fiscale. En cas d'urgence (p. ex. attaque de scolytes), une annonce téléphonique est également possible afin de pouvoir commencer immédiatement le façonnage. L'annonce écrite doit être transmise immédiatement. Le bois endommagé déjà traité avant l'annonce ne peut pas être reconnu comme exploitation de calamité. S'il s'avère, lors du traitement des dégâts, que les quantités de dégâts estimées indiquées sont considérablement dépassées, la déclaration doit être corrigée immédiatement par le biais d'une déclaration complémentaire.
2. Preuve du dommage au moyen du formulaire ESt 34b-Preuve (déclaration finale) Les utilisations de calamités doivent être déclarées immédiatement après avoir pris connaissance de la quantité effective de dommages auprès de la Oberfinanzdirektion Karlsruhe au moyen du formulaire "ESt 34b-Nachweis (Abschlussmeldung)".

II. coupes successives de calamités

Les restes de peuplements restés sur pied après des calamités et qui doivent être abattus pour des raisons sylvicoles (appelés coupes successives de calamité) ne sont pris en compte en tant qu'exploitations de bois par suite d'un cas de force majeure que s'ils ne peuvent pas être inclus dans les exploitations prévues pour les années suivantes, mais en particulier si des peuplements qui ne sont pas prêts pour la coupe doivent être abattus (arrêt de la Cour fédérale des finances du 11.04.1961 Bundessteuerblatt 1961 III page 276 et suivantes).

La déclaration de coupe consécutive à une calamité doit impérativement être déposée avant le façonnage et faire l'objet d'une concertation avec l'expert forestier compétent de Oberfinanzdirektion. La nécessité de l'abattage pour la sylviculture ne peut être évaluée que sur le peuplement sur pied. L'abattage ne peut généralement commencer qu'après un contrôle local effectué par l'expert forestier de Oberfinanzdirektion. Les restes de peuplements dont l'inspection n'est plus possible en raison d'une déclaration tardive ne peuvent pas être reconnus comme exploitation de bois pour cause de force majeure. La preuve des coupes successives de calamité doit être apportée, comme pour une exploitation de calamité, immédiatement après la connaissance de la quantité effective de dégâts.

III. dommages dus à la pourriture rouge

La pourriture rouge ne peut être reconnue comme exploitation de bois au sens de l'article 34b, paragraphe 1, point 2, de l'EStG (exploitation par calamité) que si les dispositions suivantes s'appliquent :

1. Si, sur un lieu de coupe, le nombre de troncs d'épicéas atteints de pourriture rouge dans un peuplement ne dépasse pas 50 % du nombre total de troncs d'épicéas abattus, cette proportion de pourriture rouge est considérée comme régulière et n'est donc pas considérée comme une calamité.
2. Si, sur un lieu de coupe, le nombre de grumes d'épicéa atteintes de pourriture rouge lors de l'éclaircie ou de la coupe à blanc du peuplement est supérieur à 50 % du nombre total de grumes d'épicéa abattues, la partie du volume total de bois d'épicéa abattu correspondant au pourcentage de grumes atteintes de pourriture rouge dépassant 50 % doit être reconnue comme calamité.
3. Un tronc d'épicéa est considéré comme pourri lorsque plus de 15 pour cent de son diamètre à la base du tronc est endommagé par des champignons.
4. Dans le cas de peuplements mixtes, le pourcentage et la quantité proportionnelle de bois au sens des points 1 à 3 doivent se rapporter uniquement à la proportion de bois d'épicéa.

La preuve doit être apportée immédiatement après la connaissance de la quantité effective de dommages.