Informations générales sur le nouvel impôt foncier

La nouvelle loi sur la fiscalité foncière ( Grundsteuer ) est en vigueur depuis le 1er janvier 2025. Pour y parvenir, plusieurs étapes ont dû être franchies : les commissions d'experts indépendantes des communes ont dû fixer les valeurs foncières de référence, les propriétaires ont dû déposer leurs déclarations d'impôt foncier et les services des impôts ont dû émettre les avis d'imposition et les avis de calcul de l'impôt foncier. Pour pouvoir calculer l’ Grundsteuer e définitive, il fallait encore, pour finir, connaître les taux d’imposition fixés par les communes. Ce sont en principe les conseils municipaux de chaque commune qui décident de ces taux sur place. Cela permet ensuite de calculer le montant de l’ Grundsteuer e que chaque propriétaire devra payer à partir de 2025.

La loi sur l’impôt foncier ( Grundsteuer) a dû être réformée, car la Cour constitutionnelle fédérale a déclaré inconstitutionnelle l’évaluation en vigueur jusqu’alors. Dans la loi sur l’ Baden-Württemberg, le législateur a opté, pour le patrimoine foncier («Grundsteuer B »), pour ce que l’on appelle le « modèle modifié de la valeur foncière ».

La Cour fédérale des finances a confirmé, par des arrêts rendus le 22 avril 2026, la loi régionale relative à l’impôt foncier ( Baden-Württemberg ). Selon la Cour, le modèle modifié de la valeur foncière est conforme à la Constitution. La Cour estime qu’il est admissible que, dans le cadre de l’ Grundsteuer B, seules la superficie du terrain et la valeur foncière de référence soient prises en compte pour déterminer l’assiette fiscale de l’impôt foncier. Des règles simplifiées sont en principe autorisées dans le cadre d’une procédure de masse telle que l’ Grundsteuer.

L’ Grundsteuer du patrimoine foncier est calculée comme suit :

• 1. Détermination de la valeur imposable foncière:
  Pour ce faire, la superficie du terrain est multipliée par la valeur foncière de référence correspondante.
• 2. Détermination de l’assiette fiscale de l’impôt foncier:
  Pour ce faire, la valeur imposable foncière est multipliée par le taux d’imposition fixé par la loi. À ce titre, les terrains utilisés principalement à des fins d’habitation bénéficient notamment d’une réduction de 30 % du taux d’imposition.
  

La valeur foncière et la base d’imposition foncière sont déterminées par l’administration fiscale et communiquées aux propriétaires par le biais d’un avis d’imposition.

C’est lors de la troisième et dernière étape que les communes entrent en jeu :

• 3. Calcul et fixation de la Grundsteuer:
  Pour ce faire, la base d’imposition foncière est multipliée par le coefficient d’imposition de la commune. Il en résulte finalement le montant annuel à payer de l’ Grundsteuer. Celui-ci est communiqué aux propriétaires dans l’avis d’imposition foncière émis par leur commune.
  

Grundsteuer = Valeur imposable (superficie du terrain × valeur foncière de référence) × coefficient d'imposition × taux d'imposition de la commune