Si vous exercez une activité d'entreprise conformément au § 2 de la loi sur la TVA (UStG), vous êtes en droit d'établir des factures. Vous êtes notamment tenu d'établir une facture si vous fournissez une prestation imposable à un autre entrepreneur pour son entreprise. Dans ce cas, vous devez émettre une facture dans les six mois suivant l'exécution de la prestation.
Informations nécessaires sur la facture :
La loi sur la TVA stipule qu'une facture doit contenir certaines informations (articles 14 et 14a de la loi sur la TVA). Sont notamment nécessaires
- le nom et l'adresse complets du prestataire et du destinataire de la prestation,
- le numéro fiscal ou le numéro d'identification à la TVA attribué au prestataire,
- la date d'émission,
- un numéro de facture séquentiel,
- la quantité et la nature (désignation commerciale usuelle) des biens livrés ou l'étendue et la nature de l'autre prestation fournie,
- la rémunération,
- le taux d'imposition applicable, et
- le montant de la taxe applicable à la contrepartie. En cas d'exonération fiscale, il est nécessaire d'indiquer que la livraison ou autre prestation est exonérée
Factures de faible montant
Pour des raisons de simplification, une facture d'un montant brut total inférieur ou égal à 250 € (dite facture de faible montant, § 33 UStDV) ne doit pas contenir toutes les informations mentionnées à l'article 14, paragraphe 4, de la loi sur la TVA. Sont suffisants
- le nom complet et l'adresse complète du fournisseur,
- la date d'émission,
- la quantité et la nature (désignation commerciale usuelle) des biens livrés ou l'étendue et la nature de l'autre prestation,
- le récapitulatif de la contrepartie et du montant de la taxe en une seule somme (montant brut),
- l'indication du taux d'imposition applicable ou, en cas d'exonération, l'indication que la livraison ou autre prestation bénéficie d'une exonération.
Remarque
Particularités en cas d'application du régime des petites entreprises
Même si vous bénéficiez du régime des petites entreprises (§ 19 UStG), vous pouvez établir des factures pour vos clients. Toutefois, vous ne pouvez pas y mentionner séparément la TVA. Pour les factures de faible montant selon le § 33 UStDV, l'indication du taux d'imposition est considérée comme une mention fiscale séparée. Si vous ne respectez pas cette règle et que vous mentionnez tout de même la TVA séparément sur les factures ou que vous indiquez le taux d'imposition sur les factures de faible montant, vous êtes en principe redevable de la taxe mentionnée. Les destinataires de vos factures ne peuvent pas déduire les montants de taxe indiqués en tant que taxe en amont.
Introduction de la facture électronique obligatoire à partir de 2025 (e-facture)
La loi sur la TVA a été modifiée et la facture électronique obligatoire (appelée e-facture) a été introduite avec effet au 1er janvier 2025.
Une e-facture est une facture électronique qui est établie, transmise et reçue dans un format de données structuré prédéfini au sens de la série de normes européennes EN 16931. La norme XFacture et les factures au format ZUGFeRD sont des exemples de tels formats.
L'obligation d'émettre une e-facture est précédée de dispositions transitoires progressives. Ce n'est qu'à partir du 1er janvier 2028 que l'émission d'e-factures sera obligatoire pour tous les entrepreneurs nationaux. Pour l'instant, les factures papier et PDF sont donc encore autorisées.
Les exceptions à l'obligation d'émettre une e-facture sont, entre autres, les ventes aux consommateurs finaux privés, les factures de faible montant, certaines ventes exonérées d'impôt (par exemple, les locations de biens immobiliers exonérées d'impôt) et les factures des petites entreprises. Dans ces cas, les factures papier et PDF pourront continuer à être émises au-delà du 1er janvier 2028.
Pour plus d'informations sur l'e-facture, cliquez ici.