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Information Oberfinanzdirektion Karlsruhe

Taxe sur la valeur ajoutée pour les petites installations photovoltaïques et les centrales de production combinée de chaleur et d'électricité

Lors de l'application, on peut supposer que les petites installations photovoltaïques et les centrales de production combinée de chaleur et d'électricité sont exploitées sans intention de faire des bénéfices.

Les revenus provenant de l'exploitation des installations ne sont donc plus comptabilisés aux fins de l'impôt sur le revenu (des informations à ce sujet sont disponibles ici ).

Ce règlement n'a aucun effet sur l'imposition du chiffre d'affaires !

Les exploitants de ces systèmes continuent d'être des entrepreneurs s'ils injectent l'électricité produite par le système dans le réseau électrique, en totalité ou en partie, régulièrement et non pas seulement occasionnellement, contre rémunération (article 2.5, alinéa 1 UStAE). L'intention de faire des bénéfices n'est pas requise pour le statut d'entrepreneur

Les exploitants du système sont - dans la mesure où ils ne réalisent pas de chiffre d'affaires à partir d'autres activités - régulièrement des petits entrepreneurs au sens de l'article 19 UStG, de sorte qu'il n'y a pas d'obligation de déposer des déclarations préalables de TVA et des déclarations annuelles de TVA

Afin de pouvoir déduire la totalité de la TVA sur les coûts d'acquisition ou de production du système en tant qu'impôt préalable, il est possible d'opter pour la taxation normale. Si l'entrepreneur fait usage de cette option, il est lié à cette décision pendant au moins cinq années civiles. En tant que nouvel entrepreneur, il est tenu de présenter des déclarations de TVA anticipées trimestrielles et une déclaration de TVA annuelle au cours des deux premières années. En outre, il doit payer des taxes sur ses ventes initiales et sur la consommation privée de l'électricité produite. En contrepartie, il reçoit également du gestionnaire de réseau la TVA sur le tarif de rachat

Vous trouverez de plus amples informations sur l'imposition du chiffre d'affaires lors de l'achat et de l'exploitation d'une installation photovoltaïque dans les "Steuertipps zur Energieerzeugung" du ministère des finances Baden-Württemberg (Steuertipps zur Energieerzeugung des Ministeriums für Finanzen Baden-Württemberg, Steuertipps zur Energieerzeugung).

 

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