Existe-t-il des mesures d'encouragement à la propriété d'un logement à usage personnel dans le cadre de la prévoyance vieillesse privée ?

Oui.

Avec "Wohn-Riester", l'État encourage la construction, l'achat, la transformation d'un logement pour en réduire l'accessibilité et (à partir de 2024) la rénovation énergétique dans ou sur un logement. Le remboursement d'un prêt que vous avez contracté pour l'acquisition ou la construction d'un logement personnel est également encouragé. Le logement doit constituer votre résidence principale, être occupé par vous-même et être situé au sein de l'UE ou de l'EEE (Islande, Liechtenstein et Norvège). Les logements de vacances ou de week-end ne sont pas éligibles.

Vous devez en outre avoir droit à l'allocation (par exemple, être affilié obligatoirement à l'assurance pension légale, être fonctionnaire). Si vous avez droit à une allocation, il existe deux possibilités de promotion.

Vous pouvez retirer la totalité ou - sous certaines conditions - une partie de l'argent épargné dans le cadre du contrat Riester et l'utiliser pour la construction d'une maison ou le remboursement d'un prêt contracté pour l'achat d'un logement (article 92a alinéa 1 phrase 1 n° 1 EStG). Ce retrait ne constitue alors pas une utilisation dommageable. Vous ne devez donc pas rembourser les allocations et les avantages fiscaux reçus.

Mais vous pouvez aussi utiliser l'aide pour un prêt que vous avez contracté pour la construction d'une maison (ou pour une autre mesure bénéficiaire). Au moment du désendettement, il doit y avoir une utilisation personnelle.

le "Wohn-Riester" est imposé a posteriori, comme le contrat Riester classique.
L'imposition a posteriori signifie que les cotisations sont encouragées fiscalement pendant la phase de versement (par le biais d'allocations ou de déductions pour dépenses spéciales), mais qu'en contrepartie, la rente que vous percevez est imposée pendant la phase de paiement.
Dans le cas du "Wohn-Riester", aucune rente n'est versée, sur laquelle on pourrait se baser pour l'imposition. Au lieu de cela, l'impôt est prélevé sur la base de ce que l'on appelle le compte d'encouragement au logement, sur lequel la Centrale des allocations pour le patrimoine vieillesse (ZfA) inscrit les prélèvements, les remboursements et les allocations dont elle a bénéficié. L'imposition s'effectue conformément à l'article 22, point 5, de la loi relative à l'impôt sur le revenu (EStG) et commence à la phase de versement. Sauf convention contraire dans le contrat, le début de la phase de versement est l'âge de 67 ans révolus. Vous avez deux possibilités :

1. Vous pouvez répartir le montant sur le compte d'épargne-logement de manière égale sur les années entre le début de la phase de versement et l'année au cours de laquelle vous atteignez l'âge de 85 ans. Chaque année, cette partie du montant est alors imposée. Le solde du compte d'épargne-logement diminue en conséquence d'année en année.

2. Vous pouvez également déclarer le montant du compte épargne-logement comme un montant unique. Dans ce cas, seuls 70 % de la somme inscrite sur le compte épargne-logement sont imposés. Vous pouvez recourir à cette option soit au début de la phase de versement, soit au cours d'une année ultérieure.

Vous trouverezde plus amples explications dans la lettre du BMF "Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge" du 05.10.2023, BStBl I p. 1726

• sur les types d'utilisation privilégiés, n° 257 - 283,
• sur l'utilisation dommageable, nos 284 - 289, exceptions à l'utilisation dommageable, no 287,
• sur le compte d'épargne-logement, n° 169 - 189.