Le fisc encourage les emplois proches du domicile, le recours à des services proches du domicile, les prestations de soins et d'assistance ainsi que les prestations des artisans pour des mesures de rénovation, d'entretien et de modernisation par des réductions d'impôts.
Il convient de distinguer entre :
- Les emplois de faible importance ou les emplois domestiques assujettis à la sécurité sociale
- Les services ménagers et les prestations de soins et d'assistance
- Recours à des prestations d'artisanat
Emplois proches du ménage
L'assujetti qui fait appel à des activités proches du ménage se retrouve dans la position d'un employeur, avec toutes les obligations que cela implique, lorsqu'il embauche un travailleur à faible revenu ou un travailleur soumis à la sécurité sociale. L'activité doit avoir un lien étroit avec le ménage. Les activités comprennent par exemple :
- La préparation des repas dans le ménage et
- le nettoyage du logement.
L'aide fiscale varie en fonction du type d'activité proche du ménage.
Pour les emplois peu importants, 20 % des dépenses sont subventionnés, avec un maximum de 510 € par an, au moyen d'un plafond séparé. Pour les emplois assujettis à la sécurité sociale, les dépenses sont intégrées dans le plafond unique applicable à l'ensemble des services à domicile. Celui-ci s'élève à 20 % des dépenses, avec un maximum de 4 000 € par an.
Services à domicile
Les services à domicile comprennent les activités qui ne relèvent pas de l'artisanat, qui sont habituellement effectuées par les membres du ménage privé et pour lesquelles des tiers sont employés ou qui font appel à une agence de services ou à un prestataire de services indépendant. Il s'agit des activités suivantes :
- Le nettoyage du logement (par exemple, par des employés d'une agence de services ou un laveur de vitres indépendant)
- Travaux d'entretien du jardin (par exemple, tondre la pelouse, tailler les haies)
- Préparation de repas à domicile et services pour des déménagements à titre privé.
Ne font pas partie des services à domicile :
- Les services à la personne, tels que coiffeur à domicile, podologue
- Les services des sociétés de facturation pour l'énergie de chauffage ou la consommation d'eau
- Les frais de gestion de l'immeuble et les taxes sur les ordures ménagères
- Service de surveillance et de fermeture (contrôle de l'objet ; mise à disposition d'un dispositif d'alarme)
- Débarras d'un appartement dans le cadre d'une liquidation de ménage
La réduction d'impôt pour les services à domicile s'élève à 20 % des dépenses bénéficiaires, avec un maximum de 4 000 € par an (plafond unique).
Exemple :
A a fait appel en mars 2020 à une entreprise d'entretien de jardins et de paysages pour la taille de plusieurs haies et arbustes. Les frais de main-d'œuvre mentionnés sur la facture s'élevaient à 850 €. Le paiement a été effectué le 29 mars 2020 par virement bancaire.Les frais d'entretien du jardin bénéficient d'un avantage à hauteur du coût de la main-d'œuvre de 850 €. La réduction d'impôt s'élève à 20 % de 850 € = 170 €.
Frais de soins et d'assistance
La réduction d'impôt pour les services à domicile comprend également les dépenses engagées pour le recours à des services de soins et d'assistance pour les personnes dépendantes. Les prestations de l'assurance dépendance doivent être prises en compte. La prise en compte fiscale de ces dépenses s'effectue également à hauteur de 20 % des dépenses jusqu'à un montant maximal uniforme de 4.000 €. Les prestations de soins et d'assistance résultant de l'hébergement dans une maison de retraite ou une maison de soins sont également privilégiées. Il n'est pas nécessaire d'avoir son propre ménage dans la maison de retraite ou de soins.
Exemple :
V vit avec son épouse E dans son propre ménage. Ils ont fait appel à un service de soins mobiles qui assiste V pour l'hygiène corporelle et l'alimentation. Pour les prestations de soins récurrentes, V paie chaque mois un acompte de 325 €. B joint à sa déclaration d'impôts la facture annuelle en bonne et due forme ainsi que les justificatifs de virement de la banque. V reçoit de l'assurance dépendance légale une indemnité pour soins à domicile d'un montant de 205 €.Les dépenses pour les soins à domicile de V, soit 3 900 € par an, sont bénéficiaires. Les prestations de l'assurance dépendance de 2.460 € doivent cependant être prises en compte. La réduction d'impôt s'élève à
20 % de 1.440 € = 288 €.
Prestations de bricolage
Les dépenses pour les prestations artisanales peuvent être prises en compte - en plus de la déduction pour les services à domicile - à hauteur de 20 %, avec un maximum de 1.200 € par an.
Parmi les activités artisanales bénéficiaires, on compte notamment :
- Les travaux sur les murs intérieurs et extérieurs,
- Les travaux sur le toit, la façade, les garages ou autres,
- La réparation ou le remplacement de fenêtres et de portes, la peinture/le vernissage de portes, de fenêtres (intérieures et extérieures), de placards, de radiateurs et de tuyaux,
- Réparation ou remplacement de revêtements de sol (par ex. moquette, parquet, carrelage),
- Réparation, entretien ou remplacement des installations de chauffage, des installations électriques, de gaz et d'eau,
- Modernisation ou remplacement de la cuisine intégrée,
- Modernisation de la salle de bain,
- Réparation et entretien d'objets dans le ménage du contribuable (p. ex. machine à laver, lave-vaisselle, cuisinière, télévision, ordinateur),
- Mesures d'aménagement du jardin,
- Les travaux de pavage sur le terrain d'habitation ainsi que
- Les dépenses de contrôle (p. ex. ramonage, contrôle des installations de protection contre la foudre).
Il n'est pas nécessaire de déterminer si les dépenses liées à chaque mesure sont des dépenses de conservation ou de production.
Les activités artisanales dans le cadre d'une nouvelle construction ne sont toutefois pas éligibles. Sont considérées comme des travaux de construction neuve toutes les mesures prises dans le cadre de la construction d'un ménage jusqu'à ce que celui-ci soit prêt à emménager pour la première fois, par exemple lors de la construction d'une maison individuelle.
En revanche, l'aménagement ultérieur des combles ou la construction ultérieure d'un jardin d'hiver dans une maison individuelle habitée par son propriétaire, par exemple, ne constituent pas des travaux de construction neuve, mais des mesures privilégiées.
Qu'est-ce qui ne fait pas partie des prestations des artisans ?
- Aide au démarrage ou réparation d'une voiture,
- Établissement d'un certificat énergétique,
- Prestation d'architecte pour des dépenses de modernisation importantes.
Exemple
En mars 2020, A charge un installateur de remplacer l'installation de chauffage défectueuse et règle la facture de 5.800 € par virement en avril. L'installateur répare en même temps le réfrigérateur défectueux du ménage de A. A paie immédiatement la facture de 200 € en espèces et reçoit un reçu à cet effet.
Le remplacement de l'installation de chauffage est subventionné. La réparation du réfrigérateur ne l'est pas, car la facture a été payée en espèces. La réduction d'impôt s'élève donc à 20 % de 5.800 € = 1.160 €. Le plafond de 1.200 € n'est pas dépassé.
Remarque
La base juridique de l'imposition des revenus des personnes physiques est la loi relative à l'impôt sur le revenu (EStG), en particulier l'article 35a EStG.
Vous trouverez également des informations complémentaires dans la lettre du BMF du 09.11.2016, BStBl I p. 1213 et dans le "aktuell Tipp - Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse".